Op 1 september 2025 heeft de Belastingdienst, op grond van de een Woo-verzoek, een document over het over interne beleid van de Belastingdienst rond de aftrekbaarheid van kosten bij de aankoop eigen woning gepubliceerd.[1]
Dit document bestaat uit twee delen. Uit het eerste deel blijkt dat bemiddelingskosten van de hypotheekadviseur voor het verkrijgen van een eigenwoninglening in beginsel volledig aftrekbaar is in het jaar van betaling. Er is geldt dan geen maximum zoals dat wel geldt voor afsluitprovisie (art. 3.120, lid 5 Wet IB 2001). Verder worden de volgende standpunten ingenomen.
| kosten zelf | schuld indien gefinancierd | |
| Kosten van een tolk (voor de financiering) | aftrek | box 1 |
| Reiskosten naar notaris of adviseur | geen aftrek | box 3 |
| Abonnement ‘Nazorg hypotheken’ | geen aftrek | box 3 |
| Contributie Vereniging Eigen Huis | geen aftrek | box 3 |
Om aftrek te krijgen moet belanghebbende wel aantonen dat hij de kosten heeft betaald of dat ze zijn verrekend, ter beschikking zijn gesteld of rentedragend zijn geworden (art. 3.147 Wet IB 2001). In het document over het interne beleid wordt dit, met een voorbeeld, nog eens bevestigd.
Tenslotte is het ook nog zo dat de lening wel moet worden afgesloten. Anders is er niets aftrekbaar.
Recente jurisprudentie
Dat er rente is betaald moet nog wel worden bewezen. In deze casus had belanghebbende de mogelijk dit te doen, maar leverde geen betaalbewijzen aan. Daardoor is de in het aangiftebiljet opgevoerde rente niet aftrekbaar.[2]
Belanghebbende moet ook aantonen dat een lening rentedragend is geworden. Belanghebbende was in deze casus ruimschoots in de gelegenheid gesteld haar standpunt dat daadwerkelijk sprake is geweest van oprenting van de bijgeschreven rente te onderbouwen met nadere stukken, maar zij heeft dat, volgens het hof, niet, althans onvoldoende gedaan. De bijgeschreven rente is dan ook niet aftrekbaar.[3]
Het tweede deel van het interne beleid
Op circa 1/3 deel begint een werkinstructie over de vraag wanneer er sprake is van een eigen woning. Dit is een naslagwerk voor de ambtenaar met voorbeelden en aandachtspunten. Deze werkinstructie van november 2023 (28 blz.) heeft de volgende inhoudsopgave. Het gaat te ver hier de inhoud te behandelen.
- Wat is een eigen woning?
- Eigenwoningforfait.
- Tijdelijke verhuur.
- Aftrekbare rente.
- Aftrekbare financieringskosten.
- Periodieke betalingen erfpacht, opstal of beklemming.
- Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld.
[1] Besluit op Woo-verzoek over intern beleid Belastingdienst aftrekbaarheid kosten aankoop eigen woning, 1 september 2025 , https://open.overheid.nl/details/aef38915-22cd-4b9c-af7e-2dca1dc0bf39.
[2] Rechtbank Zeeland-West-Brabant 16 september 2025, nr. 24/5892, ECLI:NL:RBZWB:2025:6267.
[3] Hof Arnhem-Leeuwarden 26 augustus 2025, nr. 23/2404 e.v. ECLI:NL:GHARL:2025:5282.